自煤炭、原油、天然氣等實(shí)施從價(jià)計征改革以來(lái)，使資源稅收入與產(chǎn)品價(jià)格掛鉤，有利于保障地方財政收入，統籌區域協(xié)調發(fā)展。
5月10日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，在煤炭、原油、天然氣等已實(shí)施從價(jià)計征改革基礎上，對鐵礦等其他礦產(chǎn)資源全面實(shí)施改革。積極創(chuàng )造條件，逐步對水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源開(kāi)征資源稅。此次資源稅從價(jià)計征改革及水資源稅改革試點(diǎn)，自2016年7月1日起實(shí)施。其中，鐵精礦的稅率為1%~6%，鎳精礦的稅率為2%~6%（詳見(jiàn)文后稅率表）。
兩部門(mén)相關(guān)負責人表示，從已實(shí)施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價(jià)計征改革情況看，將資源稅與體現資源供需關(guān)系的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動(dòng)調節機制。為此，此次改革對絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行了從價(jià)計征。
現行資源稅征稅范圍偏窄
根據通知，未來(lái)我國將對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱(chēng)的21種資源品目和未列舉名稱(chēng)的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計征，計稅依據由原礦銷(xiāo)售量調整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷(xiāo)售額。
列舉名稱(chēng)的21種資源品目包括鐵礦、金礦等。但對經(jīng)營(yíng)分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計征。
而對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計征為主、從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。
資源稅開(kāi)征于1984年，對在我國境內從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收。1994年，國務(wù)院頒布了資源稅暫行條例，確定了普遍征收、從量定額計征方法。經(jīng)國務(wù)院批準，自2010年起先后實(shí)施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目資源稅從價(jià)計征改革，并全面清理相關(guān)收費基金。
據兩部門(mén)相關(guān)負責人介紹，資源稅從開(kāi)征至今已有30多年，近十年來(lái)資源稅收入增長(cháng)較快，年均增長(cháng)率約為27%，成為資源富集地區重要稅收來(lái)源。
財稅專(zhuān)家李文海告訴記者，資源是經(jīng)濟發(fā)展的基本要素之一，由資源帶來(lái)的經(jīng)濟收益也必然要在財政收入中有所體現，面對較高的稅收增速，資源稅的征收范圍和征收方式顯得不夠匹配。
兩部門(mén)相關(guān)負責人也分析說(shuō)，資源稅征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍。現行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節約保護的作用。
“雖然征稅范圍狹窄，總體稅收相比其他產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟產(chǎn)出明顯較小等看似使得企業(yè)負擔小，但事實(shí)卻并非如此，很多應被納進(jìn)稅收成本的錢(qián)通過(guò)別的方式被劃走。”李文海說(shuō)。最典型的就是各地涉及礦產(chǎn)資源的收費基金項目較多，許多收費基金與資源稅征收對象、方式和環(huán)節相同，調節功能相似，造成資源稅費重疊，加重了企業(yè)負擔。
從價(jià)計征有利于企業(yè)減負
毫無(wú)疑問(wèn)，資源稅改革的牛鼻子就是全面推行從價(jià)計征。
這有其緊迫性。兩部門(mén)相關(guān)負責人表示，目前大部分資源品目資源稅仍實(shí)行從量定額計征，相對固化的稅額標準與體現供求關(guān)系、稀缺程度的資源價(jià)格不掛鉤，不能隨價(jià)格變化而自動(dòng)調整。具體表現為，在資源價(jià)格上漲時(shí)不能相應增加稅收，價(jià)格低迷時(shí)又難以為企業(yè)及時(shí)減負，資源稅組織收入和調節經(jīng)濟的功能下降，與礦業(yè)市場(chǎng)發(fā)展不適應。
落實(shí)到地方，問(wèn)題更多。河北省國土部門(mén)人士就告訴記者，資源品有品級之分，從量計征并不能體現出這一點(diǎn)，這就使得企業(yè)更樂(lè )于去開(kāi)采高品級的礦，造成優(yōu)質(zhì)資源的浪費。
資源稅改革也是一個(gè)清費立稅的過(guò)程。通知明確，在實(shí)施資源稅從價(jià)計征改革的同時(shí)，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價(jià)格調節基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規設立的各種收費基金項目。
通知要求，地方各級財政部門(mén)要會(huì )同有關(guān)部門(mén)對涉及礦產(chǎn)資源的收費基金進(jìn)行全面清理。凡不符合國家規定、地方越權出臺的收費基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規收費基金項目，要嚴格按規定的征收范圍和標準執行，切實(shí)規范征收行為。
李文海認為，各種名目的收費本來(lái)就存在收取標準不透明，收費依據含糊等問(wèn)題，對其清理也可讓企業(yè)不要提心吊膽，擔心負擔會(huì )上升。
先行試點(diǎn)的礦中已明確體現出此點(diǎn)。2014年12月1日起，我國開(kāi)始在全國范圍內實(shí)施煤炭資源稅改革，將原來(lái)按每噸固定稅額征收，改為按照銷(xiāo)售價(jià)格乘以規定稅率計征，稅率幅度為2%~10%，具體由各省級政府根據本地區具體情況確定。
根據國家稅務(wù)總局公布的數據，改革后，煤炭企業(yè)總體負擔減少22.34億元，平均1噸煤減負4元左右。2015年，煤炭資源稅從價(jià)計征改革推行以來(lái)，全國減少涉煤收費基金366億元，總體減負181億元。
“在供給側改革的大背景下，去產(chǎn)能會(huì )使得高耗能產(chǎn)業(yè)處在出清階段，與之密切關(guān)聯(lián)的礦業(yè)和礦產(chǎn)價(jià)格都將相應處于低迷期，此時(shí)推進(jìn)從價(jià)計征再輔之以清理各種收費，企業(yè)減負降成本不成問(wèn)題，改革阻力小。”李文海說(shuō)道。
備注：
1.海鹽是指海水曬制的鹽，不包括提取地下鹵水曬制的鹽。
2.氯化鈉初級產(chǎn)品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體和液體形態(tài)的初級產(chǎn)品。
3.鋁土礦包括耐火級礬土、研磨級礬土等高鋁粘土。